8樓茶水間 AMBER 吳紘瑜

繼日本後 澳洲成為我第二個CRS資訊交換國

CRS: Common Reporting Standard

2019-04-19財政部公告，台灣新增澳大利亞為CRS交換國，

明（2020）年9月，台灣將從澳洲取得三大稅務資訊，包括：

1、淨值超過100萬美金以上的個人金融帳戶資訊；

2、消極性非金融機構的金融帳戶資訊；以及

3、控制權人的金融帳戶資訊。

我國努力與32個租稅協定簽署國進行稅務合作，

除已率先與日本達成稅務資訊交換共識，又新增

澳洲，未來我國金融機構及澳洲在台子公司就

必須遵循稅務透明新規定。

稅務資訊透明已是現今全球重要的議題，2017年

則是國際間稅務合作的重要里程碑，多達50餘國

將在2017年第三季進行金融帳戶資訊交換。我國

亦預計於2019年實施共同申報準則(CRS)，並於

2020年進行金融帳戶資訊交換。

被稱作全球版肥咖條款(FATCA)的共同申報準則

FATCA : Foreign Account Tax Compliance Act. 2010年美國版『外國帳戶稅收遵從法案』

CRS 共有101個國家承諾加入。2017年9月30日起，

第一批共53個國家正式實施，台灣則預定2019年生效，

這紙全球追稅令，讓有大筆資產在國外及大陸港澳的有

錢人聞聲色變。到底什麼是CRS ?

CRS全名是：Common Reporting Standard for Automatic

Exchange of Financial Account Information in Tax Matters

共同申報準則，是由經濟合作暨發展組織 OECD 在2014年7月

所發佈的一個跨政府協議，主要目的在建立國際間金融帳戶

訊息交換的機制，並與帳戶持有人的稅務居住國進行資訊

交換的報告機制。

OCED : Organization for Economic Cooperation and Development.

AEOI : Automatic Exchange of Financial Account Information.

過去由於各國稅制不同，資訊又無法互相流通，潛藏不少

避稅空間，不少富人因此將資產轉移到海外避稅。CRS最

主要的精神，是各國政府透過交換訊息，讓全球金融帳戶

透明化，以打擊利用海外帳戶跨國逃稅和不合理避稅的行

為，將藏匿在海外免稅天堂的所得都抓回來課稅。

目前有101個CRS參加國的稅務居民，只要持有在稅務居住

地以外的境外金融帳戶，該金融機構會遵循CRS標準，將

帳戶資料提交給當地主管機關，海外資產透明化已是不可

抵擋的世界趨勢。

CRS強調的是『金融帳戶』資訊，也就是只管金融帳戶，

非金融帳戶資訊是不會交換。例如，存款，包括證券經紀

帳戶，理財商品，基金，私募基金，信託及具有現金價值

的保險等，是需要調查並交換的資訊。

換言之，持有不動產，珠寶或是有價商品（古董名畫等）

因非屬金融帳戶，不會被列入，這也是部分有錢人將資產

多元配置的一種方式。

申報方式：CRS規定金融單位要主動申報，而不是個人去

申報。

不少臺灣中小企業，尤其是在兩岸三地及東南亞投資的台商，

多數是利用OBU做為整個金融及金流調度的中心，OBU所累積

的資料已經有30年，帳戶會牽涉到營業稅，營利事業所得稅，

個人綜合所得稅，甚至是贈與稅及遺產稅。

在全球反避稅趨勢下，清查OBU帳戶除了符合『亞太洗錢防制法』

等到2019年起台灣實施CRS後，國稅局可依照2016年7月12日通過

的反避稅條款，調查OBU帳戶。

一旦台灣正式實施CRS，受影響的金融機構，包括銀行，人壽保

險，券商，投信，外商銀行在台據點等，未來每年應向國稅局

申報帳戶相關資訊，包含姓名，地址，稅務司法管轄地，稅籍編號

出生日籍及出生地，帳號，帳戶餘額或價值，帳戶收入，如利息

股利，出售或贖回金融資產收入等。

金融機構的客戶審查程序將分為兩階段，第一階段是新帳戶

及既有個人高資產帳戶審查（帳戶餘額超過100萬美元），

將在2019年年底前完成。第二階段，帳戶餘額未逾100萬美元

者，應在2020年年底前完成。

目前台灣與新加坡，日本，澳大利亞，紐西蘭，加拿大等32國

簽有租稅協定，將是財政部優先洽簽資訊交換協定的國家，

代表未來跨國避稅將是難上加難。

較為一般民眾擔心的是雙重課稅的問題，其實，加入CRS的

國家或地區都有避免雙重課稅的安排。

但由於『兩岸租稅協議』懸而未決，雙方稅務資訊無法交換，

在大陸的台商，台幹是否遭雙重課稅則是值得注意的部分。

與台灣簽有全面租稅協定國家：

南非，盧森堡，荷蘭，英國，丹麥，瑞典，比利時，匈牙利，

法國，印度，斯洛伐克，德國，義大利，波蘭，新加坡，印尼，

澳大利亞，紐西蘭，馬來西亞，瑞士，以色列，奧地利，日本，

加拿大，越南，甘比亞，史瓦濟蘭，馬其頓，塞內加爾，巴拉圭，

泰國，吉里巴斯。

以下短片說明CRS運作方式，除了後面香港法規外，可供大家參考。

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資料來源：鉅亨網，AIA香港，勤業眾信，PWC資誠會計師事務所。

以上整理

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